中新經(jīng)緯6月5日電 深交所5日盤后向美邦服飾下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函，要求說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的依據(jù)及合理性，是否存在通過(guò)變更規(guī)避股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形；加盟商代墊款的形成原因、款項(xiàng)用途，并結(jié)合加盟商門店數(shù)量大幅減少的情況具體說(shuō)明加盟商代墊款期末余額大幅增長(zhǎng)的原因和合理性。

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變更會(huì)計(jì)政策，合理？

年報(bào)顯示，美邦服飾原來(lái)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，自2022年1月1日起，改按公允價(jià)值模式計(jì)量，并就該會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。

經(jīng)調(diào)整，2021年末凈資產(chǎn)由7.12億元增加至10.4億元，調(diào)增3.28億元，2022年末凈資產(chǎn)為2.47億元。截至報(bào)告期末，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為5.57億元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總額的26.11%，其中期初余額6.24億元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入增加1.18億元，處置減少1.19億元，轉(zhuǎn)出至“持有待售資產(chǎn)”減少0.67億元，公允價(jià)值變動(dòng)45.12萬(wàn)元。

年審會(huì)計(jì)師將“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值”識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一，其中提到獲取投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的方法是通過(guò)聘請(qǐng)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，涉及很多估計(jì)和假設(shè)，例如投資性房地產(chǎn)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及未來(lái)趨勢(shì)分析、預(yù)計(jì)租金、出租率、折現(xiàn)率等，估計(jì)和假設(shè)的變化會(huì)對(duì)評(píng)估的投資性房地產(chǎn)之公允價(jià)值產(chǎn)生很大的影響。

深交所要求：(1)結(jié)合投資性房地產(chǎn)對(duì)應(yīng)的房屋、建筑物的具體情況，包括所在地、資產(chǎn)用途、運(yùn)營(yíng)情況等，具體說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的依據(jù)及合理性，是否能夠持續(xù)可靠取得投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，所在地是否具有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公司是否能從交易市場(chǎng)中取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

(2)說(shuō)明公司對(duì)本期及追溯調(diào)整各期投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值評(píng)估的具體情況，包括不限于評(píng)估方法、假設(shè)、重要參數(shù)選取、同類房屋建筑物的估值情況及公允價(jià)值的計(jì)算過(guò)程，說(shuō)明評(píng)估結(jié)果是否公允；

(3)說(shuō)明固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)的具體情況，包括轉(zhuǎn)入時(shí)間及確認(rèn)依據(jù)、實(shí)際用途及使用情況，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

(4)結(jié)合上述問(wèn)題的回復(fù)，以及若不考慮本次會(huì)計(jì)政策變更調(diào)增2021年末凈資產(chǎn)導(dǎo)致2022年末凈資產(chǎn)實(shí)際為負(fù)的情況，說(shuō)明是否存在通過(guò)本次會(huì)計(jì)政策變更規(guī)避股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

來(lái)自加盟商的應(yīng)收賬款、代墊款

根據(jù)年報(bào)，美邦服飾2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入14.39億元，同比下降45.45%；凈利潤(rùn)-8.23億元，同比下降104.9%，報(bào)告期內(nèi)新增計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共計(jì)4.55億元，主要包括計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2.84億元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.15億元、計(jì)提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.36億元、計(jì)提長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.21億元等。

美邦服飾應(yīng)收賬款主要來(lái)自加盟商，占比80.3%，其中本期計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額較去年同期計(jì)提金額1.44億元大幅增長(zhǎng)。公司全部采用按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為65.73%，較期初計(jì)提比例42.20%大幅增長(zhǎng)。年審會(huì)計(jì)師將“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一，主要因管理層需根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)特征和歷史損失經(jīng)驗(yàn)判斷評(píng)估預(yù)期信用損失，確定壞賬準(zhǔn)備的過(guò)程涉及重大判斷和會(huì)計(jì)估計(jì)。

深交所提出：(1)以列表形式說(shuō)明按欠款方歸集的期末余額前五名應(yīng)收賬款形成的業(yè)務(wù)背景、賬齡情況，合同約定的付款期限，未能及時(shí)收回的原因及合理性，公司已采取或擬采取的催收措施及效果，上述款項(xiàng)的交易是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，以前年度是否存在虛構(gòu)交易的情況，并提供前述應(yīng)收賬款涉及的客戶名稱，說(shuō)明其與公司、公司董監(jiān)高、5%以上股東是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導(dǎo)致利益傾斜的其他關(guān)系；

(2)結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、銷售信用政策、業(yè)務(wù)開展情況、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)變化、客戶資信狀況等情況，說(shuō)明公司預(yù)期信用損失模型各主要參數(shù)的選取依據(jù)及合理性，報(bào)告期末應(yīng)收賬款計(jì)提比例較期初大幅提高的原因及合理性，以前年度對(duì)相關(guān)款項(xiàng)的計(jì)提是否審慎、充分。

另外，美邦服飾期末其他應(yīng)收款主要包括保證金(押金)、土地意向金、加盟商代墊款，本期計(jì)提其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備0.36億元。其中加盟商代墊款期末余額為5160.72萬(wàn)元，較期初增長(zhǎng)84.96%。報(bào)告期加盟商門店數(shù)量顯示，期末門店數(shù)量997家，年內(nèi)關(guān)閉576家，新開103家。

深交所要求，說(shuō)明加盟商代墊款的形成原因，款項(xiàng)用途，并結(jié)合加盟商門店數(shù)量大幅減少的情況具體說(shuō)明加盟商代墊款期末余額大幅增長(zhǎng)的原因和合理性；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、款項(xiàng)賬齡結(jié)構(gòu)變化、回款情況、交易對(duì)方資信狀況等情況，說(shuō)明公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)及合理性。

年報(bào)還顯示，美邦服飾期末長(zhǎng)期應(yīng)收款包括加盟商經(jīng)營(yíng)性資金支持和租賃保證金，其中對(duì)加盟商經(jīng)營(yíng)性資金支持全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2890.67萬(wàn)元，未對(duì)租賃保證金計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司曾稱，加盟商經(jīng)營(yíng)性資金支持的客戶為一家沈陽(yáng)加盟商，自2018年起開始與公司合作，其擁有優(yōu)質(zhì)資源店鋪，因此公司給予一定資金支持，款項(xiàng)用于支付店鋪?zhàn)饨鸷捅匾难b修投入，自2019年起開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，截至2021年末的計(jì)提比例為96.38%。

深交所要求：(1)說(shuō)明該加盟商的經(jīng)營(yíng)狀況、業(yè)務(wù)開展情況，雙方約定的還款時(shí)間，合作開始次年即開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因，公司本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體依據(jù)；

(2)說(shuō)明公司為加盟商提供經(jīng)營(yíng)性資金支持的原因、具體機(jī)制，包括但不限于加盟商入選條件、提供資金金額相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、還款時(shí)間安排等；

(3)說(shuō)明公司歷年來(lái)對(duì)其他加盟商提供經(jīng)營(yíng)性資金支持的情況，是否僅其一家出現(xiàn)長(zhǎng)期未還款的情況，公司針對(duì)上述對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助行為所履行的審議程序及信息披露情況；

(4)說(shuō)明租賃保證金的具體情況，期初、期末均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體原因和合理性。

存貨賬面價(jià)值大幅下降？

年報(bào)顯示，美邦服飾存貨期末賬面余額為9.8億元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.35億元，賬面價(jià)值為7.45億元，較期初下降34.28%。公司稱在報(bào)告期內(nèi)持續(xù)加大存貨處理力度，同時(shí)新增計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1.15億元，去年同期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.99億元。

深交所表示：(1)結(jié)合市場(chǎng)需求、存貨可變現(xiàn)凈值的測(cè)算情況、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)算過(guò)程等，說(shuō)明存貨賬面價(jià)值較期初大幅下降、大額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因及合理性；

(2)說(shuō)明前期存貨盤點(diǎn)情況，以前年度存貨賬面價(jià)值的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并對(duì)比銷售單價(jià)、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)的變化情況說(shuō)明以前年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、審慎。

值得一提的是，年審會(huì)計(jì)師將“對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)”識(shí)別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)之一。2015年至2022年，除2018年外，公司7年扣非后凈利潤(rùn)為負(fù)，2022年末凈資產(chǎn)為2.47億元，累計(jì)未分配利潤(rùn)-30.41億元，流動(dòng)負(fù)債總額33.79億元，較流動(dòng)資產(chǎn)總額高17.25億元。

深交所要求：(1)說(shuō)明一年內(nèi)到期的短期債務(wù)情況，包括到期時(shí)間、金額、預(yù)計(jì)償還方式，并結(jié)合貨幣資金狀況和現(xiàn)金流情況、日常經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)需求、未來(lái)資金支出安排、融資能力等，說(shuō)明是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；

(2)請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明是否識(shí)別出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，已履行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，是否審慎評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性事項(xiàng)的性質(zhì)及對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；

(3)結(jié)合連續(xù)多年扣非后凈利潤(rùn)為負(fù)、償債能力等因素，說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性，是否實(shí)質(zhì)觸及本所《股票上市規(guī)則(2023年修訂)》第9.8.1條第(七)項(xiàng)應(yīng)實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在不確定性進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

資料顯示，美邦服飾是國(guó)內(nèi)著名休閑服生產(chǎn)銷售企業(yè)，主營(yíng)服裝設(shè)計(jì)開發(fā)。二級(jí)市場(chǎng)上，6月5日美邦服飾平開震蕩，收漲0.60%報(bào)1.67元，最新市值42億元。(中新經(jīng)緯APP)

【編輯：熊思怡】

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